增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在”應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置”應(yīng)交增值稅”、”未交增值稅”、”預(yù)交增值稅”、”待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、”待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、”待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、”增值稅留抵稅額”、”簡(jiǎn)易計(jì)稅”、”轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、”代扣代交增值稅”等明細(xì)科目,并在”應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置”進(jìn)項(xiàng)稅額”、”銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、”已交稅金”、”轉(zhuǎn)出未交增值稅”、”減免稅款”、”出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、”銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、”出口退稅”、”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、”轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄.
一、計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額
甲公司系一般納稅人商貿(mào)企業(yè),本月銷(xiāo)售商品不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元,貨款已收.
借:銀行存款113萬(wàn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)
二、確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額
本月購(gòu)進(jìn)商品不含稅價(jià)格80萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并勾選認(rèn)證,票面稅額10.4萬(wàn)元,貨款已付.
借:庫(kù)存商品80萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4萬(wàn)
貸:銀行存款90.4萬(wàn)
納稅人采用一般計(jì)稅方法,銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
甲公司本期應(yīng)納增值稅額:
13-10.4=2.6萬(wàn)元
三、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2.6萬(wàn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2.6萬(wàn)
到這一步,從”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”角度講,這個(gè)科目就結(jié)平了.當(dāng)然,各專(zhuān)欄還有余額存在.這時(shí)候可以做一筆對(duì)沖分錄.
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2.6萬(wàn)
當(dāng)然,軟件記賬的話,可能有的軟件設(shè)置對(duì)沖,其實(shí)原理都是一樣.
四、次月申報(bào)繳納
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2.6萬(wàn)
貸:銀行存款2.6萬(wàn)
這樣,”應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”也就結(jié)平了.
以上乃是增值稅賬務(wù)處理的主干分錄;以后,針對(duì)一些具體、特殊業(yè)務(wù),我們繼續(xù)講述.