一、對于銷售方來講,專用發(fā)票、普通發(fā)票沒有區(qū)別.
當(dāng)然,如果適用免稅政策,則直接不允許開具專用發(fā)票.
例如:增值稅一般納稅人商業(yè)企業(yè)向B公司銷售一批辦公家具，則無論開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅銷項(xiàng)稅額均按13%的稅率計(jì)算。也就是說，增值稅稅率的適用與開具何種發(fā)票無關(guān)，而是取決于企業(yè)本身。但是，如果甲公司銷售一些鮮肉和蛋制品，將免征增值稅，所以只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
既然對于銷售方來講,專用發(fā)票、普通發(fā)票對于計(jì)稅沒有區(qū)別,那么這兩種發(fā)票有什么不同呢?主要在于購買方.
二、對于購買方來講,專用發(fā)票可以抵扣增值稅;普通發(fā)票則不可抵扣增值稅,可以全額確認(rèn)成本費(fèi)用.
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如乙方為一般納稅人，購買上述辦公家具，將獲得增值稅專用發(fā)票，可依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；但是，如果獲得普通發(fā)票，則不能進(jìn)行增值稅抵扣，并且票面價(jià)值稅的總額只能包含在上述家具成本中。
當(dāng)然,以上只是一般情況,有些普通發(fā)票,也是可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,比如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票、公路通行費(fèi)和國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票、橋閘通行費(fèi)發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單以及鐵路車票和公路水路等其他客票.這些皆屬于普通發(fā)票范疇,也可以作為增值稅抵扣憑證,但需要專門文件規(guī)定.
當(dāng)然,如果乙公司屬于小規(guī)模納稅人,則無論取得專用發(fā)票還是普通發(fā)票,都是不能進(jìn)行抵扣的.
這是一個(gè)常見的問題.小規(guī)模納稅人不能扣除稅款.你能要求增值稅專用發(fā)票嗎?答案是肯定的.
三、小規(guī)模納稅人不得抵扣,但是可以索取專用發(fā)票.
經(jīng)常有人誤以為,小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此不得索取增值稅專用發(fā)票;一不小心取得一份增值稅專用發(fā)票,還不知道應(yīng)該怎么好了?
事實(shí)上,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,只要購買方索取專用發(fā)票且其江非消費(fèi)者個(gè)人、本方并未適用免稅政策,則應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票,無論買方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人.只是購買方如果屬于小規(guī)模納稅人,即使取得專用發(fā)票也不能抵扣;但這并非禁止小規(guī)模納稅人依法索取增值稅專用發(fā)票.打個(gè)比方:您沒有取得駕照,當(dāng)然不能上路開車,但交警不會(huì)禁止您去買車.
當(dāng)然，小規(guī)模納稅人獲得增值稅專用發(fā)票是不可扣除的，一般納稅人獲得專用發(fā)票是不可扣除的，處理方式不一樣。
一般納稅人取得專用發(fā)票且不得抵扣,應(yīng)當(dāng)”先認(rèn)證、同時(shí)作轉(zhuǎn)出處理”.而小規(guī)模納稅人根本沒有認(rèn)證系統(tǒng)操作權(quán)限,也就談不上”認(rèn)證同時(shí)轉(zhuǎn)出”一說;只須直接全額確認(rèn)相應(yīng)成本費(fèi)用即可.
四、專用發(fā)票稅率取決于銷售方,而決定購買方抵扣多少.
發(fā)票稅率或者征收率,取決于銷售方,而非購買方.比如丙公司屬于一般納稅人生產(chǎn)企業(yè),適用增值稅稅率13%.向丁公司支付一筆咨詢費(fèi),屬于”現(xiàn)代服務(wù)——鑒證咨詢服務(wù)——咨詢服務(wù)”,并且取得增值稅專用發(fā)票.那么,這個(gè)專用發(fā)票票面稅率或者征收率與本公司適用稅率無關(guān),而取決于對方丁公司:如果對方屬于一般納稅人,則增值稅稅率6%;如果對方屬于小規(guī)模納稅人,則增值稅征收率3%.
對于購買方來講,如果依法符合抵扣條件,票面稅額是多少,就只能抵扣多少;即票面按照6%開具,就抵扣6%,票面按照3%開具,就抵扣3%.
這兒也有個(gè)特殊情況:
購買農(nóng)產(chǎn)品,取得3%征收率增值稅專用發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票,則不按票面稅率或者征收率抵扣,而是按照增值稅專用發(fā)票注明金額或者農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票注明買價(jià)的9%（一般情形）或者10%（用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物）扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,依法予以抵扣.
此外，對于賣方，增值稅稅率用于計(jì)算銷項(xiàng)稅；而增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，也就是說，進(jìn)項(xiàng)稅可以依法扣除。增值稅征收率直接用于計(jì)算增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅不能扣除。
五、關(guān)于”其他個(gè)人”
這個(gè)”其他個(gè)人”,是指個(gè)體工商戶之外的個(gè)人.對于個(gè)體工商戶來講,并沒有特殊政策,因此不必單獨(dú)來說.
（一）”其他個(gè)人”,也即上面講到”消費(fèi)者個(gè)人”,無法索取增值稅專用發(fā)票.
（二）其他個(gè)人可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?答案是否定的.
其他個(gè)人未辦理稅務(wù)登記,也就無法辦理發(fā)票申領(lǐng)手續(xù),因而當(dāng)然不能自行開具增值稅專用發(fā)票.
（三）其他個(gè)人是否可以到稅務(wù)大廳申請代開增值稅專用發(fā)票
只有一種情形可以.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)且承租者并非其他個(gè)人,依法繳納增值稅后,可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;如果其他個(gè)人委托房屋中介或者房屋租賃企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn),則可以委托上述中介、企業(yè)代其依法申請代開.其他個(gè)人發(fā)生其他應(yīng)稅行為,不得申請代開增值稅專用發(fā)票（其他個(gè)人原本沒有自行開具資格,當(dāng)然也無法自行開具）.同時(shí),如果其他個(gè)人月租金未超過10萬元,而適用免征增值稅政策,仍然也是不得代開或者開具增值稅專用發(fā)票.
總的說來,開具增值稅專用發(fā)票需要受到一些條件限制,而只要發(fā)生經(jīng)營活動(dòng),則需要全面開具發(fā)票,這既是權(quán)利、也是義務(wù);若依法不得開具增值稅專用發(fā)票,則只能且必須開具普通發(fā)票了.