稅收籌劃的兩個(gè)重點(diǎn)是“依法”和“籌劃”。稅收籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過預(yù)先規(guī)劃和安排商業(yè)、投資和財(cái)務(wù)管理等活動(dòng)，盡可能獲得“節(jié)稅”的稅收利益。我們有以下幾種方式來進(jìn)行稅收籌劃:

以稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃：選擇投資地區(qū)和行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一個(gè)重要條件是投資不同地區(qū)和行業(yè)享受不同的稅收優(yōu)惠政策。工業(yè)稅優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和進(jìn)步，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展，環(huán)境保護(hù)和節(jié)能。因此，有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

在某些情況下，企業(yè)可以通過合理利用其組織形式來規(guī)劃其納稅。例如，企業(yè)所得稅法合并后，企業(yè)所得稅應(yīng)按照國際慣例界定為法人。內(nèi)資企業(yè)所得稅原獨(dú)立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不再適用。同時(shí)規(guī)定不合格的分支機(jī)構(gòu)由總行統(tǒng)一征收稅款。不同的組織形式采用獨(dú)立納稅和合并納稅，這將對(duì)總行的稅負(fù)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以通過選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式，利用新的規(guī)定，進(jìn)行有效的稅收籌劃。

折舊是轉(zhuǎn)移到成本或期間費(fèi)用的價(jià)值部分，以補(bǔ)償固定資產(chǎn)的損失。折舊與企業(yè)的當(dāng)期成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和所得稅直接相關(guān)。折舊具有扣稅功能，不同的折舊方法需要繳納不同的所得稅。因此，企業(yè)可以使用折舊法進(jìn)行納稅籌劃。

縮短折舊年限有利于加快成本回收，并能使后期成本前移，使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)后移。在稅率穩(wěn)定的前提下，所得稅的遞延支付相當(dāng)于無息貸款。此外，企業(yè)在享受“三免三減”優(yōu)惠政策時(shí)，盡量延長(zhǎng)折舊年限，在優(yōu)惠期內(nèi)安排后期利潤(rùn)，并進(jìn)行稅收籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年限總和法和雙倍余額遞減法。不同折舊方法計(jì)算的折舊額在數(shù)量上不盡相同，各期費(fèi)用分?jǐn)偞嬖诓町?，影響各期?jīng)營成本和利潤(rùn)。這種差異為稅收籌劃提供了可能。

庫存是企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)成本核算的重要組成部分，對(duì)產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)和所得稅有很大影響。 企業(yè)所得稅法許可公司采用先進(jìn)的先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別定價(jià)法的庫存實(shí)際成本，但不行政許可采用先進(jìn)的先進(jìn)先出法。

選擇不同的存貨交付計(jì)價(jià)方法，會(huì)導(dǎo)致期末銷售商品和存貨的成本不同，產(chǎn)生企業(yè)不同的利潤(rùn)，進(jìn)而影響各期所得稅。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的納稅期和不同的盈虧狀況，選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，以充分發(fā)揮成本的稅收抵免效應(yīng)。例如，先進(jìn)先出法適用于市場(chǎng)價(jià)格普遍呈下降趨勢(shì)，可以使期末存貨價(jià)值降低，增加當(dāng)期銷貨成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，推遲納稅時(shí)間。當(dāng)企業(yè)普遍感到流動(dòng)資金短缺時(shí)，推遲納稅無疑是為了獲得國家的無息貸款，有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。在通貨膨脹的情況下，先進(jìn)先出法會(huì)虛增利潤(rùn)，增加企業(yè)的稅負(fù)，不應(yīng)采用先進(jìn)先出法。