1.我公司2019年有員工150人，總資產(chǎn)4000萬元，年應(yīng)納稅所得額200萬元。我公司是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定的小型和低利潤企業(yè)的要求？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司2019年度符合小型微利企業(yè)條件。

2.我公司由于生產(chǎn)需要，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額變動(dòng)較大。在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”應(yīng)如何計(jì)算?

答：根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.2019年，我公司的行業(yè)、總資產(chǎn)和員工人數(shù)均符合小微企業(yè)條件，年應(yīng)付收入為200萬元。享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，應(yīng)如何計(jì)算所得稅？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

按上述規(guī)定，你公司的應(yīng)納稅所得額為15萬元。具體計(jì)算過程為100×25%×20%+（200-100）×%50×20=15萬元

4.?我公司是一家按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是否能夠享受所得稅減免政策?

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

根據(jù)上述文件規(guī)定核定征收方式，繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受所得稅減免政策。

5.2019年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件?

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照“全年季度平均值”，即“全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

6.我公司沒有滿足小微利企業(yè)的條件，2019年當(dāng)企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)滿足小微利企業(yè)的條件，如何享受小微利企業(yè)所得稅減免政策？因不符合當(dāng)年前期小企業(yè)和微利企業(yè)條件而提前繳納的企業(yè)所得稅如何處理？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)規(guī)定，原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

7.我公司在預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如果年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)如何進(jìn)行匯算清繳?

答：企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅是以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。