每到年終財(cái)會(huì)人就要開(kāi)始準(zhǔn)備去算過(guò)去一年的企業(yè)所得稅了，今天就跟大家分享一下關(guān)于核算企業(yè)所得稅具體流程的常見(jiàn)問(wèn)題解答。

1、什么是企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)和其他取得收入的組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。

2、注意企業(yè)的主體是否是公司？是否需要繳納企業(yè)所得稅？

一般來(lái)說(shuō)來(lái)說(shuō)，一家公司的老板只有一人，你應(yīng)該注意到，公司注冊(cè)時(shí)，是一人有限公司或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？如果是一人有限公司，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅；如果是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，就需要繳納個(gè)人所得稅。

3、企業(yè)所得稅稅率是多少？適用的范圍是？

回答：在中國(guó)設(shè)立事業(yè)單位和地方的居民企業(yè)和非居民企業(yè)，實(shí)際取得與其事業(yè)單位或地方有關(guān)的收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)其來(lái)自中國(guó)和國(guó)外的收入繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)沒(méi)有設(shè)立事業(yè)單位或者地方?jīng)]有設(shè)立事業(yè)單位或者地方但取得與其事業(yè)單位或地方無(wú)關(guān)的收入的，企業(yè)所得稅稅率為20%。

4、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？

答：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

【注】扣除標(biāo)準(zhǔn)：

1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；

2）企業(yè)撥繳的**經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；

3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5、企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間是？

答:一般企業(yè)按季度預(yù)付，年底后5個(gè)月內(nèi)結(jié)算支付。清算中應(yīng)退還的企業(yè)所得稅應(yīng)予補(bǔ)充。支付周期根據(jù)一個(gè)納稅年度計(jì)算。

6、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理是？

答：

1）按月或按季預(yù)提時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交企業(yè)所得稅

2）按季繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3）次年5月31日前匯算清繳，補(bǔ)提應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交企業(yè)所得稅

【注】當(dāng)年應(yīng)交所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=當(dāng)年應(yīng)交所得稅稅額-已預(yù)交所得稅稅額

4）繳納應(yīng)補(bǔ)所得稅稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款后，損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

6）年度匯算清繳，應(yīng)納所得稅稅額少于已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

7）留抵損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

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