案例情況

某家小規(guī)模納稅人企業(yè)，年銷售額不大，單總體穩(wěn)定，其業(yè)務(wù)主要開展在季末，年各月份銷售額預(yù)測如下表所示：

從上圖可以看出，該企業(yè)每月的銷售額都不大，都是在10萬以內(nèi)，只有在季末的時(shí)候銷售額會超過10萬元，該企業(yè)目前采用的是月度申報(bào)，在每月不超過10萬元的月份，是不需要繳納增值稅的，只有在超過10萬元的季末4個(gè)月份（3月、6月、9月、12月）會需要繳納增值稅。

案例分析

根據(jù)目前最新的增值稅免稅政策，對于年銷售額不超過120萬，季度銷售額不超過30萬的小規(guī)模納稅人企業(yè)，有增值稅免稅政策，因此只需要將該企業(yè)的納稅申報(bào)方式調(diào)整為季度申報(bào)，則可以享受該免稅政策。

稅負(fù)對比

假設(shè)不考慮疫情期間增值稅征收率階段性優(yōu)惠政策
籌劃前，年免稅金額為0.76 萬元
具體計(jì)算:年免稅收入=26萬元，平免稅額-26+(1+3%)x3%-0.76(萬元)。
籌劃后，年免稅金額為 3.32 萬元
具體計(jì)算:年免稅收入=114(萬元)，年免稅額=114-(1+3%)x3%=3.32(萬元)。

政策依據(jù)

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。