案例情況

深圳吳總有個煩心事，自己的電子生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)重，一年下來，錢沒賺多少，但稅卻交了不少。吳總找來公司財(cái)務(wù)小張了解情況，財(cái)務(wù)小張解釋說公司是依法繳稅，并沒有多繳。
吳總更納悶了，同行的黃老板公司的經(jīng)營情況跟自己的差不多，日子過得卻是有滋有味。一天，吳總與黃老板聊天，談到稅務(wù)方面的事，黃老板坦誠地說:“讓專業(yè)的人干專業(yè)事，我們干企業(yè)的，不需要什么都懂，但一定要用懂的人?！秉S老板鄭重推薦了他的財(cái)稅顧問亮小并且非常自豪地告訴吳總，自從有了財(cái)稅顧問，他的公司每年節(jié)稅都超過100 萬元。

財(cái)稅專家亮小進(jìn)場后了解到、吳總公司 2021 年全年預(yù)計(jì)銷售收人 300萬元(不含稅).該企業(yè)已認(rèn)定為一般納稅人，可以取得1800萬元的材料專用發(fā)票，無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的業(yè)務(wù)為 750 萬元。

案例分析

增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物所繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣小規(guī)模納稅不采用抵扣制，而實(shí)行簡馬征收模式，按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，
吳總公司目前的狀況，公司為增值稅一般納稅人，要接照銷售收入的13%繳納增值稅，其購進(jìn)貨物的增值稅可以抵扣。如果將無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的業(yè)務(wù)放在增值稅小規(guī)模公司，那么，則按 3%的征收率繳納增值稅(不考慮疫情期間增值稅征收率階段性優(yōu)惠政策)。
因此，財(cái)稅顧問亮小一提出將吳總公司業(yè)務(wù)一分為三，其中一個為一般納稅人(假定年銷售收入為2250 萬元)，兩個為小規(guī)模納稅人(假定年銷售收入分別為350萬元、400萬元)。

納稅對比

籌劃前，年應(yīng)納增值稅 156 萬元
具體計(jì)算:按一般納稅人計(jì)算年應(yīng)納增值稅=3000X13%-1800X 13%=156( 萬元 )。
籌劃后，年應(yīng)納增值稅 81 萬元。
具體計(jì)算:年應(yīng)納增值稅=2250×13%-1800×13%+750×3%=81(萬元)

節(jié)稅結(jié)果

可以看出，合理拆分后，增值稅納稅額大幅度下降，下降額達(dá)到 75 萬元，節(jié)稅率達(dá)到 48.08%以上

政策依據(jù)

1.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》( 財(cái)稅
[2014]57號)規(guī)定: 增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為 3%。2.財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號)規(guī)定:增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為 13%:原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為 9%。
3.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2018]33號)規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅的銷售額為 500 萬元及以下者。