案例情況：

來老板是一家從事塑料用品生產(chǎn)的小型企業(yè)負(fù)責(zé)人，因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)航過硬，營況不錯(cuò)，近幾年每年的銷售收人都在 500 萬元左右，年利潤在 10萬元。近幾年來國家出臺(tái)各項(xiàng)政策對(duì)小微企業(yè)減稅，張老板由于自已稅務(wù)知識(shí)有限，不知道自己的公司能不能享受到國家的減稅政策，也不知道能夠減多少稅，連。詢財(cái)稅專家花老師，并清求他針對(duì)公司的實(shí)際情況設(shè)計(jì)相應(yīng)的節(jié)稅籌劃方案財(cái)稅專家花老師查閱了該公司相關(guān)資料后，得知該企業(yè)為增值稅一般納人，2019年5月至2020年4月銷售收人達(dá)到 450萬元(不含稅)，銷售收60%金額(不含稅)可以取得專用發(fā)票。因此，該企業(yè)可轉(zhuǎn)換身份成為小規(guī)模稅人，則適用國家新調(diào)整的稅率政策。

案例分析

2018年，國家稅收制度發(fā)生了重大變化。為進(jìn)一步支持制造業(yè)、小微企業(yè)等的實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場(chǎng)主體減負(fù)，從2018年5月日起，將小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由 50萬元和 80萬元上調(diào)至500萬元以下并允許一般納稅人的身份轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人等。自 2019年4月1日起，增值稅一般納人以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 16%稅的稅率調(diào)整為13%;原適用 10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
結(jié)合這一政策，張老板的公司如果繼續(xù)采用一般納稅人的身份，其增值稅稅率應(yīng)當(dāng)降為 13%。由于年銷售收入未達(dá)到 500 萬元，張老板也可以將身份轉(zhuǎn)換為增值稅小規(guī)模納稅人。但轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)換身份，要看具體的節(jié)稅效果如何，如果轉(zhuǎn)換后企業(yè)稅負(fù)減輕了，就應(yīng)該選擇轉(zhuǎn)換身份，將企業(yè)從一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
在不考慮其他因素情況下，增值稅無差別點(diǎn)增值率為 23.08%(3%-13%23.08%)，如果實(shí)際增值率> 23.08%，則選擇小規(guī)模納稅人身份可以達(dá)到節(jié)稅的目的。
該企業(yè)增值率為 40%，遠(yuǎn)高于 23.08%的無差別點(diǎn)，因此花老師建議張老板將該公司申請(qǐng)轉(zhuǎn)換成為增值稅小規(guī)模納稅人。

籌劃對(duì)比

籌劃前，年應(yīng)繳增值稅 23.4 萬元。
具體計(jì)算:按一般納稅人計(jì)算方法計(jì)算，年納稅額=450×13%-450x 60%x13%=23.4(萬元)。
籌劃后，年應(yīng)繳增值稅 13.5 萬元(不考慮疫情期間增值稅征收率階段性
優(yōu)惠政策 )
具體計(jì)算:按小規(guī)模納稅人納稅，年納稅額 =450×3%=13.5(萬元)

節(jié)稅效果

通過身份轉(zhuǎn)換這種方式，該公司年增值稅節(jié)稅額9.9萬元(23.4萬元-13.5
萬元)，節(jié)稅率達(dá)到42.31%。

政策依據(jù)

1.財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財(cái)政部 、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告 2019年第 39號(hào))規(guī)定:C增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 16%稅率的，稅率調(diào)整為 13%;原適用 10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
@納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用 10%扣除率的，扣除率調(diào)整為 9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照 10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知)(財(cái)稅[2018]33號(hào))規(guī)定:
D增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅的銷售額為 500 萬元及以下者
2按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018 年 12月31日前可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理;
3本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。
3.國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告 2020年第9號(hào))規(guī)定:
一般納稅人符合以下條件的，在2020年 12月 31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù) 12 個(gè)月(以1個(gè)月為納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以下1個(gè)季度為1個(gè)納稅期) 累計(jì)銷售額未超過 500 萬元。