眾所周知，一方面建筑企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，用工需求大，人員流動(dòng)大，導(dǎo)致勞務(wù)費(fèi)無(wú)法入賬；另一方面，很多建材供應(yīng)商不能或不給提供發(fā)票，導(dǎo)致建筑企業(yè)采購(gòu)成本無(wú)法取得可抵扣的增值稅發(fā)票，成本上升，利潤(rùn)虛高。最終導(dǎo)致建筑企業(yè)稅負(fù)過(guò)高，那有沒(méi)有合理的方法降低建筑企業(yè)的綜合稅負(fù)呢？

要想解決建筑企業(yè)綜合稅負(fù)較高的問(wèn)題，首先得從增值稅方面入手。

一般來(lái)說(shuō)，建筑企業(yè)增值稅計(jì)算方式有2種：簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅。

一、簡(jiǎn)易計(jì)稅

實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的，增值稅征收率為3%，不需要以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額，因此，取得普通發(fā)票即可，沒(méi)必要取得增值稅專用發(fā)票。

二、一般計(jì)稅

一般計(jì)稅方式下增值稅的計(jì)算相對(duì)復(fù)雜，需要先計(jì)算出當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，然后以當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，用公式表示：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)當(dāng)期取得的合格的已經(jīng)通過(guò)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票上載明的稅額計(jì)算出得的。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額越多，應(yīng)納增值稅額就越少。因此，作為施工企業(yè)一般納稅人，應(yīng)盡可能選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，這樣可以取得更多的進(jìn)項(xiàng)稅用來(lái)抵扣，從而少繳增值稅。

從增值稅計(jì)稅方式來(lái)看，對(duì)應(yīng)的減稅方式為：

1、選擇小規(guī)模納稅人身份

建筑企業(yè)在成立之初，如果沒(méi)有要求，可以選擇小規(guī)模納稅人身份，增值稅稅率低，僅為3%，假如100萬(wàn)的收入，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，僅需繳納100/(1+3%)*3%=2.91萬(wàn)元的增值稅。

而且，國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人身份的企業(yè)還有很多稅收減免政策，例如：2022年12月31日之前，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬(wàn)提高到15萬(wàn)；如果你同時(shí)是小微企業(yè)或者個(gè)體工商戶，那么即使增值稅開(kāi)票額超過(guò)15萬(wàn)，也是減按1%征收的，稅率很低。

2、選擇一般納稅人身份的企業(yè)作為上游購(gòu)貨對(duì)象

建筑企業(yè)在成立之初，如果有要求，必須選擇一般納稅人身份，那對(duì)于上游購(gòu)貨對(duì)象就要進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，因?yàn)橐话慵{稅人可以開(kāi)增值稅13個(gè)點(diǎn)的專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具3個(gè)點(diǎn)的專用發(fā)票，抵扣較少，這種情況下就盡量選擇一般納稅人作為上游購(gòu)貨對(duì)象，降低增值稅稅負(fù)。

除了以上2種方法，還可以利用國(guó)家地域性稅收優(yōu)惠政策，降低建筑企業(yè)綜合稅負(fù)，具體可以通過(guò)以下2種方法實(shí)現(xiàn)：

1、有限公司（總部經(jīng)濟(jì)模式）：

在花生財(cái)稅的園區(qū)，建筑企業(yè)可以享受地方稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策，具體獎(jiǎng)勵(lì)比例如下：

增值稅：以地方留存稅額的50%-80%獎(jiǎng)勵(lì)

企業(yè)所得稅：以地方留存稅額的50%-80%獎(jiǎng)勵(lì)

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶（核定征收）：

具體操作方法：建筑企業(yè)A可以在稅收洼地成立商貿(mào)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B或個(gè)體工商戶C，企業(yè)B或企業(yè)C負(fù)責(zé)為企業(yè)A進(jìn)行采購(gòu)建筑材料，然后將采購(gòu)回來(lái)的建筑材料賣給企業(yè)A，這樣企業(yè)B或者企業(yè)C利用核定征收政策，僅需繳納增值稅、附加稅以及個(gè)人所得稅。不僅可以解決企業(yè)B或企業(yè)C自身缺乏進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題，還可以為建筑企業(yè)A進(jìn)行抵扣，降低建筑企業(yè)A的綜合稅負(fù)。

在花生財(cái)稅園區(qū)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶具體稅率如下：

增值稅稅率：1%（根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局給予的政策支持，2021年12月31日之前，小規(guī)模納稅人增值稅減按1%征收）

附加稅稅率：0.1%

個(gè)人所得稅附征率：0.1%-1.5%(小規(guī)模納稅人)

綜合稅負(fù)：1.2%-2.6%

寫(xiě)在最后：依法繳稅是每個(gè)納稅人的應(yīng)盡義務(wù)，企業(yè)想要降低稅負(fù)，必須在國(guó)家法律范圍內(nèi)進(jìn)行，稅務(wù)籌劃一定要在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行，切不可事后規(guī)劃，這樣就屬于偷稅漏稅了。