隨著稅收籌劃在跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)被普遍應(yīng)用，越來(lái)越多的中小企業(yè)也隨之重視起來(lái)。然而由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融金渠道與跨國(guó)公司和大型企業(yè)有很大差異，其稅收籌劃的方式與面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)把控也不盡相同。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真剖析風(fēng)險(xiǎn)因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱。

中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)“來(lái)源”

現(xiàn)階段導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面因素：

稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)

中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，需要良好的財(cái)稅基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度、企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)涉稅誠(chéng)信等基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是“搞關(guān)系”、“找路子”、“鉆空子”、“少納稅”，又或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全、賬證不完整、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真等因素造成稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)固，那么企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)很高。這也是目前我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的最主要風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策變化

稅收政策變化是指國(guó)家稅收法規(guī)時(shí)效的不確定性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃目的不明確

稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，稅后利潤(rùn)最大化只是稅收籌劃的階段性結(jié)果，實(shí)現(xiàn)納稅人企業(yè)價(jià)值最大化才是最終目標(biāo)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，抑減稅負(fù)行為過(guò)度而擾亂企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制紊亂，最終為企業(yè)帶來(lái)難于預(yù)估的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，是一種方法與手段，而不是企業(yè)最終目的，在這一點(diǎn)上企業(yè)決策者和財(cái)務(wù)人員如果認(rèn)識(shí)不清，很可能會(huì)作出錯(cuò)誤決定。例如有企業(yè)為減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，大量增加不必要的費(fèi)用開(kāi)支；也有的企業(yè)為了推遲盈利年度以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來(lái)，而忽視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、造成連續(xù)虧損等。這些本末倒置的做法，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言，是百害而無(wú)一利的，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃失敗，最終整體利益受損。