要實現(xiàn)稅后利潤最大化，納稅人往往要進(jìn)行詳細(xì)的稅收籌劃，這也是國家鼓勵的。同時稅收籌劃對企業(yè)自身的發(fā)展，對社會的影響也是積極正面的。而稅收籌劃大都需要稅前籌劃?？偠灾?，只要發(fā)揮自己的聰明才智，就會得到意想不到的效果。

（一）稅收籌劃方法

1. 分清收入構(gòu)成

首先，認(rèn)定收入性質(zhì)。例如，綜合所得和財產(chǎn)性所得由于收入性質(zhì)不同，計稅政策也不同，因此繳納的稅收之間也存在一定差異，所以我們可以通過轉(zhuǎn)換收入的形式來使其適用的稅率降低從而達(dá)到減少稅收繳納的效果。其次，注意收入的發(fā)放時間。如發(fā)放月度獎和年終一次性獎金，就存在計稅時間的差異。最后，要注意區(qū)分需要繳納個人所得稅的收入和不需要繳納個人所得稅的收入。

2. 準(zhǔn)確把握扣減項目

除基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、基本生育保險、住房公積金不征收個人所得稅外，其他保險也是實現(xiàn)個人所得稅籌劃的重要手段。比如，個人在規(guī)定范圍內(nèi)購買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險支出，應(yīng)在當(dāng)月或當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除。

3. 契約變化

經(jīng)濟契約關(guān)系、合同模式的改變，一般會引起稅收的變化。這一原理證明了合同條款的重要性。例如，股東到公司借款，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158 號）規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款就被認(rèn)定為公司分配給股東的分紅，然后對此進(jìn)行征稅。

但是如果采用合理的籌劃手段，則可以減輕稅負(fù)。例如，對董事長的個人借款，讓其在次年籌備周轉(zhuǎn)資金時還上，然后在下一個年度再通過簽訂借款合同借出該筆款項。這種處理模式，要求董事長每年都要簽訂借款協(xié)議，使借款期限控制在 1 個納稅年度。此外，還可以采用更換借款人的方法，在借款時就轉(zhuǎn)變當(dāng)事人（契約方），讓董事長的朋友（非股東身份）辦理個人借款，從而擺脫上述政策的約束，即使借款超過一個納稅年度也不用繳納任何稅款。

4. 找準(zhǔn)臨界點

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）第一條規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄?span id="lqykp4r" class="wpcom_tag_link">工資3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。

5. 利用公益捐贈支出

個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額 30% 的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

6. 取得合規(guī)發(fā)票

凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放各種補貼（通信補貼、交通費補貼、午餐補貼）的，視為工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，并取得合法發(fā)票實報實銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費用，不需要繳納個人所得稅，也就是說如果我們直接收到公司以上類別的現(xiàn)金補貼，則需要繳納個人所得稅，如果以合理的票據(jù)進(jìn)行報銷，則不需要繳納個人所得稅。

稅收籌劃的方式有許多，以上只列舉了較為常見的幾種。稅收籌劃不同于偷稅、逃稅，它不是對法律的違背和踐踏，而是以尊重稅法、遵守稅法為前提，以對法律和稅收的詳盡理解、分析和研究為基礎(chǔ)，是對現(xiàn)有稅法的優(yōu)惠政策的合理利用。對納稅人來說，理解、分析和研究合法避稅并不斷進(jìn)行實踐，這不僅直接可以給納稅人帶來經(jīng)濟利益和貨幣收入，使他們創(chuàng)造的商品價值和商業(yè)利潤有更多的部分合法留給納稅人自己，而且還能夠幫助納稅人正確樹立法制觀念和依法納稅意識，從而提高納稅人的素質(zhì)。