第一條為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收行為，保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額入庫(kù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)印發(fā)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

　　第三條核定征收適用范圍。

　　(一)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　(二)納稅人具有下列情形之一的，不得核定征收企業(yè)所得稅:

　　1.享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè));

　　2.匯總納稅企業(yè)(視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)除外);

　　3.上市公司;

　　4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

　　5.會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu);

　　6.專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè);

　　7.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè);

　　8.一定規(guī)模以上的納稅人;

　　9.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。

　　第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

　　(一)具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

　　1.能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

　　2.能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

　　3.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

　　2.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定;

　　3.按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;

　　4.按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

　　第六條核定征收企業(yè)所得稅稅款的計(jì)算：

　　采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　　(一)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　(二)收入總額是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

　　(三)應(yīng)稅所得率的確定

　　1.陜西省范圍內(nèi)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其應(yīng)稅所得率按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
 

行業(yè)	應(yīng)稅所得率（%）
農(nóng)、林、牧、漁業(yè)	3
制造業(yè)	5
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)	4
交通運(yùn)輸業(yè)	7
建筑業(yè)	8
飲食業(yè)	8
娛樂(lè)業(yè)	15
其他行業(yè)	10

　　2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額、成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

　　第七條企業(yè)征收方式發(fā)生變更的(由查賬征收變?yōu)楹硕ㄕ魇?，或由核定征收變?yōu)椴橘~征收的)應(yīng)在《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》中注明變更原因。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三份，企業(yè)所得稅管理部門(mén)一份;稅源管理部門(mén)一份，作為納稅人征管檔案;另一份送達(dá)納稅人執(zhí)行。

　　第八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)轄區(qū)納稅人的企業(yè)所得稅核定征收管理工作，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致，確保核定征收工作的公正、公平。

　　第九條納稅人年度應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，原則上在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得調(diào)整。納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)逐戶(hù)公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。

　　第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率過(guò)程中，對(duì)納稅人提供經(jīng)營(yíng)信息和相關(guān)涉稅資料不真實(shí)，造成核定征收應(yīng)納稅額偏低的，或者采取核定應(yīng)稅所得率征收的，在納稅申報(bào)中隱瞞收入或?qū)嶋H發(fā)生的成本費(fèi)用等，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十二條本辦法自2020年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào))同時(shí)廢止。

　　關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)〉的公告》的解讀

　　為了進(jìn)一步規(guī)范全省居民企業(yè)納稅人企業(yè)所得稅核定征收工作，國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局修訂并重新發(fā)布了《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)》?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、修訂背景

　　為了深入貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)決策部署，我局對(duì)企業(yè)所得稅核定征收管理工作進(jìn)行了深入調(diào)研，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)該辦法進(jìn)行了修訂，并重新發(fā)布。

　　二、主要變化

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)印發(fā)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)第八條規(guī)定的應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)，修訂了我省范圍內(nèi)核定征收企業(yè)所得稅納稅人的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，具體按以下口徑執(zhí)行：
 

行業(yè)	應(yīng)稅所得率（%）
農(nóng)、林、牧、漁業(yè)	3
制造業(yè)	5
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)	4
交通運(yùn)輸業(yè)	7
建筑業(yè)	8
飲食業(yè)	8
娛樂(lè)業(yè)	15
其他行業(yè)	10