企業(yè)不管是在成立還是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都需要納稅籌劃的，企業(yè)所在的階段不同選擇的稅務(wù)籌劃方法也不同，下面我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)企業(yè)投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。

企業(yè)投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃：

1.投資方式的選擇

按方式的不同，投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指通過(guò)購(gòu)買經(jīng)營(yíng)資本物興辦企業(yè)，掌握被投資企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，從而獲取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。間接投資是指對(duì)股票、債券等金融資產(chǎn)的投資。一般來(lái)說(shuō)，進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素要比間接投資多。因?yàn)橹苯油顿Y者要面對(duì)企業(yè)繳納的所有稅種，如流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等。而間接投資一般僅涉及對(duì)股息和利息征收的所得稅。因而在直接投資中稅收籌劃有更大的空間，幾乎是全方位的。

間接投資按具體投資對(duì)象的不同，可分為股票投資、債券投資及其他金融資產(chǎn)投資。上述每一種形式又有不同的種類，每一種形式每一種類的投資收益又面臨不同稅收待遇。例如股票投資取得的股息和紅利必須計(jì)繳所得稅，而國(guó)庫(kù)券投資利息則可以免稅。因此，間接投資必須綜合投資風(fēng)險(xiǎn)和收益風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行稅收籌劃。

2.組織形式的選擇

投資創(chuàng)辦企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規(guī)模不大，應(yīng)選擇獨(dú)資企業(yè)。因?yàn)?，?duì)這類組織形式的企業(yè)，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實(shí)際稅負(fù)較低。如果規(guī)模不很大，但投資人數(shù)較多，則宜選擇合伙方式。因?yàn)楹匣锲髽I(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣只按個(gè)體工商戶工薪所得征個(gè)人所得稅，不征企業(yè)所得稅，不存在所得稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，與公司制企業(yè)相比稅負(fù)較輕，又因?yàn)楹匣锲髽I(yè)所得稅的征收方式為先分后稅，如果投資人多，勢(shì)必降低適用稅率，獲得節(jié)稅效益。如果規(guī)模較大，則應(yīng)選擇有限責(zé)任公司或股份有限公司，一是對(duì)企業(yè)外在形象和信用有益;二是公司制企業(yè)有五年補(bǔ)虧、股東借款利息扣稅、再投資抵免、保留盈余等各種優(yōu)惠可享受。在這兩類公司制組織方式中，則應(yīng)力求股份有限公司形式。因?yàn)?，不論外在形象，還是稅收優(yōu)惠，股份有限公司都無(wú)疑優(yōu)于有限責(zé)任公司。

就公司制企業(yè)內(nèi)部組織而言，又有設(shè)立子公司和分公司的選擇，子公司為獨(dú)立法人，可享受免稅期等許多優(yōu)惠;而分公司不是法人，不能享受稅收優(yōu)惠，但其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的虧損可以并入總公司損益，因此可少繳部分所得稅。企業(yè)初創(chuàng)，發(fā)生虧損的可能性較大，如果采用分公司的形式，就可將虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司，減輕總公司的所得稅負(fù)。而當(dāng)企業(yè)能穩(wěn)定獲利時(shí)，設(shè)立子公司則可享受許多稅收優(yōu)惠。

3.投資地點(diǎn)的選擇

投資地點(diǎn)的選擇，除了考慮基礎(chǔ)設(shè)施、原料供應(yīng)、金融環(huán)境、技術(shù)和勞動(dòng)力供應(yīng)等一般因素外，不同地點(diǎn)的稅制差別也應(yīng)作為考慮的重點(diǎn)。無(wú)論是國(guó)內(nèi)投資還是跨國(guó)公司，均應(yīng)充分利用不同地區(qū)間的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策。選擇整體稅負(fù)較低的地點(diǎn)投資以獲得最大的節(jié)稅利益。

4.投資行業(yè)的選擇

同投資地點(diǎn)的選擇一樣，行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別也不容忽視。例如：在我國(guó)所有行業(yè)中，所得稅負(fù)最輕的，如對(duì)港口碼頭建設(shè)的投資稅率為15%，而且從獲利年度起五年免稅，五年減半征收;稅負(fù)較輕的，如在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資稅率為15%，從獲利年度起所得稅兩年免征，三年減半征收;而沒(méi)有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)所得稅率為33%，且沒(méi)有免征和減征期，可見(jiàn)差別之大，而且我國(guó)今后的稅收優(yōu)惠必將走上逐步取消地區(qū)優(yōu)惠，大大強(qiáng)化行業(yè)優(yōu)惠之路。因此，納稅人應(yīng)精心籌劃投資行業(yè)。

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