稅收籌劃到底應(yīng)該選擇有限公司還是個體工商戶？在日常的財稅咨詢服務(wù)中，經(jīng)常會被他人問及這個問題，今天就我關(guān)于這個問題的思考，和大家一起分享。

一、首先，設(shè)立企業(yè)，不能盲目，為什么？

因?yàn)槲覀兇蠹叶贾?，所謂的稅收籌劃，其實(shí)就是在于事前的一個規(guī)劃，那么我們事前規(guī)劃好了，才能達(dá)到事后的一個節(jié)稅的效果。如果我們盲目的去做一件事情，比如說我們盲目的去設(shè)立了一個公司，那么設(shè)立完以后，它其實(shí)和你經(jīng)營所要達(dá)到的一個目的可能是不相符的，這樣一來，后期經(jīng)營過程中，我們就很被動，后期的稅務(wù)風(fēng)險防范和稅收成本籌劃就很難做。

二、經(jīng)營目的決定企業(yè)類型選擇

企業(yè)類型到底應(yīng)該如何選擇？要看設(shè)立企業(yè)的目的是什么？企業(yè)絕大多數(shù)情況都是以賺錢為目的，而賺錢的目的包括很多種，那么，目的是經(jīng)營所得最終揣在股東個人的這個腰包里？還是說設(shè)立這個企業(yè)，只是做一個中轉(zhuǎn)，實(shí)際是為了對外投資而使用的，或者說設(shè)立這個企業(yè)，是為了將來的一個目的，比如說是為了將來能夠上市，是為了將來做稅收籌劃安排……所以，如何選擇企業(yè)身份或者類型，前提是先要弄清楚我們成立企業(yè)的目的是什么，然后以目的來反推過程，我們要怎樣才能達(dá)到這樣一個目的。

今天，我們就主要說一說關(guān)于有限公司、個體工商戶，這兩種主體身份，實(shí)務(wù)中到底該如何選擇？他們在稅收上的區(qū)別到底是什么？

一、個體工商戶籌劃思路分析

我們先從個體工商戶說起，大家都知道其實(shí)個體工商戶一般來說規(guī)模都很小，比如說我們街面上可能會出現(xiàn)一個小超市，一個小商店，一個小餐館，這個類型，你會發(fā)現(xiàn)它的營業(yè)執(zhí)照都是個體工商戶，類似于家庭作坊式的經(jīng)營方式。個體工商戶是是按照經(jīng)營所得交個人所得稅的，經(jīng)營所得簡單理解就是收入減去成本以后的這個利潤，這部分所得要交個人所得稅。

以前，在做一些籌劃的時候，一般的籌劃都會去選擇成立一個個體工商戶，為什么？因?yàn)閭€體工商戶，能夠給企業(yè)節(jié)稅，但是，從2019年1月1號以后為了節(jié)稅，可能會選擇有限公司，就不一定是個體工商戶了，為什么？因?yàn)閺?019年1月1日以后小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。小微企業(yè)的企業(yè)所得稅，最低的稅負(fù)可以達(dá)到5%，最高25%？而個個體工商戶，最高的稅負(fù)能達(dá)到35%，它要遠(yuǎn)超于這個小微企業(yè)。

因?yàn)榇蠹叶贾缽?019年1月1號開始，我們很多地方在逐步取消個體工商戶的核定增收，取消了核定征收意味著什么？意味著即便是個體工商戶也需要有成本費(fèi)用的發(fā)票才能在個人所得稅前去扣除這部分成本費(fèi)用，但是，個體工商戶在實(shí)務(wù)中有的時候很難取得發(fā)票。但是實(shí)務(wù)中也有例外，也有很多省市分別出臺文件說個體工商戶也還是可以進(jìn)行核定征收個人所得稅。所以，實(shí)務(wù)中，需要因地制宜，具體問題，具體分析了。

二、有限公司籌劃思路分析

說完個體，我們再來講有限公司，有限公司我們都知道它是法人企業(yè)，因?yàn)槟銖臓I業(yè)執(zhí)照上就能很清晰的看到，有一項(xiàng)叫法定代表人？所以，我們稱其為法人企業(yè)，而法人企業(yè)它交的是企業(yè)所得稅，也就是我們大家最常見的關(guān)于25%這個稅率的企業(yè)所得稅。當(dāng)然， 2019年出臺了主要針對小型微利企業(yè)普惠性政策，從 2019年1月1號開始，小型微利企業(yè)如果應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬的話，實(shí)際的稅負(fù)其實(shí)是5%， 而超過100萬到300萬的部分，實(shí)際稅負(fù)是10%，那么對于企業(yè)來講是非常非常有利的。如果你不是小型微利企業(yè)的話，那么這個企業(yè)所得稅的這個稅率就是25%。

那么說到企業(yè)所得稅，不知道大家在實(shí)務(wù)中有沒有留意這樣一個問題，就是近些年來，我們會發(fā)現(xiàn)，凡是跟企業(yè)所得稅有關(guān)的稅收優(yōu)惠特別特別多，比如說有這個三免三減半，稅額式減免，稅基式減免等等，但是生產(chǎn)經(jīng)營的個人所得稅的稅收優(yōu)惠其實(shí)是很少的。而且另外在并購重組方面的稅收優(yōu)惠，也都是針對企業(yè)所得稅，而不是個人所得稅。

所以，有限公司它其實(shí)是一個非常好的一個投資平臺，怎么理解？比如說你想成立的一個公司，并不是以把最終的錢揣到自己個人腰包為目的，比如說，你將來想上市，比如說你想做這個并購重組業(yè)務(wù)，再比如說你只是想對外投資獲取利潤的，那么這種情形你肯定成立有限公司是更為妥當(dāng)，為什么？因?yàn)橛邢薰舅旧砭褪且粋€天然的利潤儲存平臺，為什么這么說？

我們來分析一下，先說以投資為目的，假如說你成立一個公司只是想對外進(jìn)行投資，投資拿回來這個錢呢，你并不想揣到個人的腰包里，而是還想再去做別的事情，那么這種情況下你一定是成立有限公司，因?yàn)槲覀兤髽I(yè)所得稅法規(guī)定了，居民企業(yè)之間的股息紅利是免企業(yè)所得稅的。

個體工商戶和有限公司稅收方面的區(qū)別講清楚了，有人還會問說，這有限公司、個體工商戶是小規(guī)模還是一般納稅人，這個有有啥影響嗎？那么，如果說你現(xiàn)在要成立一個公司，具體還是要看企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，來確定你到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模，因?yàn)槟赇N售額只要不超過500萬，就是增值稅上的小規(guī)模納稅人，那么小規(guī)模納稅人2019的政策優(yōu)惠也很大，月銷售額不超過10萬或者季度不超過30萬，可以免增值稅。所以我們要在事前，把這些稅收政策都區(qū)別清楚，然后呢，根據(jù)我們成立企業(yè)的目的，再去選擇這個主體身份，不要盲目的去進(jìn)行處理。

最后，總結(jié)一下，企業(yè)類別到底應(yīng)該如何選擇？要看設(shè)立企業(yè)的目的是什么，稅收籌劃的前提要以實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)為核心。如何選擇，如何籌劃，切忌不可盲目操作。