隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展，近幾年來國家對企業(yè)扶持的力度也越來越高，號召大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新，很多人都紛紛下海搞起了投資開公司的事情，很多人當(dāng)老板做決策，絕對是一把好手，可一說到財稅，他們就一臉懵逼了。尤其是對于稅務(wù)這方面，大多數(shù)的老板都是不諳此道的，就拿節(jié)稅來說吧，大多數(shù)人的想法都是公司經(jīng)營起來之后再考慮節(jié)稅，他們的理由也很充分：我公司都還沒經(jīng)營呢，都沒收入，哪來的納稅義務(wù)？都不納稅，節(jié)什么稅？其實(shí)不然，節(jié)稅并不一定是要等到公司開起來之后才可以操作的，在計劃出資成立公司的時候就可以著手考慮了。今天我要給大家講的就是在成立公司的時候，怎么出資才更節(jié)稅？

首先我們先來看個案例

王總和幾個朋友打算成立一技術(shù)服務(wù)公司A（股東全為個人），前期專業(yè)設(shè)備投入2200萬元、辦公場所投入1500萬元、其他投入500萬元，共計4200萬元。

為了減少經(jīng)營的責(zé)任風(fēng)險，計劃注冊資本為500萬元，那其他3700萬元，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的情況下，該如何列支，才能使股東整體稅負(fù)最低呢？

一、以企業(yè)借款列支，如何交稅？

1、公司向股東借款，單位應(yīng)該給股東開借款收據(jù)，根據(jù)收據(jù)入賬。

借：銀行存款4200

貸：實(shí)收資本500

其他應(yīng)付款—XX股東3700

2、借款有利息，要簽訂借款協(xié)議（合同），協(xié)議（合同）中寫明借款年利率，到期時，按協(xié)議中約定的借款利率計算利息。

3、向個人支付利息（假設(shè)年率6.5%），要代扣代繳6%的增值稅（實(shí)際中更多的是3%）及附加，代扣代繳20%的個人所得稅。

年利息=3700*6.5%=240.5萬元

增值稅=240.5/(1+6%)*6%=13.61萬元

附加稅=13.61*12%=1.63萬元

個人所得稅=240.5*20%=48.1萬元

資金賬簿印花稅=500*0.5‰=0.25萬元（自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅）

共計應(yīng)繳納稅金=13.61+1.63+48.1+0.25=63.6萬元

4、企業(yè)如果能夠按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的（其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額）；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

5、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以2:1比例的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。如果不符合獨(dú)立交易原則，則A公司企業(yè)所得稅前可扣除利息限額為1000*6.5%=65萬元。

二、以資本公積列支，如何交稅？

1、公司股東實(shí)際出資高于注冊資本的部分，記入資本公積。單位應(yīng)該給股東開收據(jù)，根據(jù)收據(jù)入賬。

借：銀行存款4200

貸：實(shí)收資本500

資本公積3700

2、印花稅按記載資金的賬簿繳納，按實(shí)收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花

印花稅=4200*0.5‰=2.1萬元（自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅）

通過對以上兩種不同的出資方式的分析，稅收差異就很明顯了。

對于投資者來說，企業(yè)后續(xù)的發(fā)展無非是兩種情況：

1、經(jīng)營狀況樂觀

以資本公積列支：如果經(jīng)營狀況樂觀的話，肯定會需要追加投資或改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，這個時候，通過資本公積轉(zhuǎn)增資本，是最合適的，也是最理想的，沒有稅收成本的增加。

以公司借款列支：如果經(jīng)營狀況樂觀的話，雖然借款利息能夠在所得稅前列支一部分，少交一部分所得稅，但對整個股東來說，是需要支付稅收成本的，但企業(yè)又要發(fā)展，所以很難將這部分資金歸還股東，致使造成企業(yè)需要增加一部分稅收成本。

2、經(jīng)營狀況欠佳

以資本公積列支：如果經(jīng)營狀況欠佳的話，以資本公積列支，不會增值企業(yè)的稅收成本和資金流壓力，可以讓企業(yè)加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)渡過難關(guān)。

以公司借支列支：如果經(jīng)營狀況欠佳的話，不僅要承擔(dān)經(jīng)營上的壓力，還要承擔(dān)稅收成本，資金流的壓力，讓企業(yè)雪上加霜，最不合適。

因此，想要創(chuàng)業(yè)的老板們，如果你一心想把企業(yè)做大的話，期初超過注冊資本部分的投入，從長遠(yuǎn)的角度來看，建議你列入資本公積。

這樣既能節(jié)稅，又有利于公司日后的發(fā)展。

今天講了這么多想必您也了解了企業(yè)新成立時，怎么出資最節(jié)稅，想要了解更多稅籌知識，歡迎關(guān)注花生官網(wǎng)，更多干貨知識每天更新。