房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)我國稅收貢獻(xiàn)較大，總體的稅負(fù)率稅負(fù)壓力也比較大，近些年來國家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控也愈來愈緊密，相關(guān)的稅收稅種也變的至關(guān)重要，那么與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的主要稅種有哪些？今天小編來做詳細(xì)介紹。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須要繳納的稅費(fèi)主要有：營業(yè)稅金及附加、印花稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅。在這幾個(gè)稅種中，企業(yè)所得稅和土地增值稅計(jì)算起來較為復(fù)雜，也有一定的籌劃空間。這幾個(gè)稅種所適用的稅收法律法規(guī)雖然不同，但其也存在著內(nèi)在聯(lián)系。

營業(yè)稅金及附加：營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，稅率是5%。這個(gè)稅種與收入成正比，收入越高，所需要繳納的營業(yè)稅也就越多；營業(yè)稅金及附加包括：城建稅（5%、7%）、教育附加費(fèi)（3%）和地方教育附加（2%）等，是以營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)的，與營業(yè)稅稅額成正比。

印花稅：是以簽訂的各種合同的金額為計(jì)稅依據(jù)，稅率較低，但屬于輕稅重罰的稅種。

企業(yè)所得稅：稅率25%。在項(xiàng)目沒有完工前取得的收入，應(yīng)該按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅的所得額。

企業(yè)所得稅與取得的收入成正比，與發(fā)生的開發(fā)成本成反比。也就是說，收入越高，所需要繳納的企業(yè)所得稅也就越高；成本越高，所需要繳納的企業(yè)所得稅就越少。但，成本不是越高越好。如果開發(fā)成本明顯高于本地區(qū)的平均成本，稅務(wù)部門有權(quán)進(jìn)行核定。

土地增值稅，稅率是超率累進(jìn)稅率，稅率分為四檔，是這幾個(gè)稅種中稅負(fù)較高的一個(gè)稅種。土地增值稅是按照增值額占扣除項(xiàng)目總額的比例確定稅率的。而增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。

土地增值稅是計(jì)繳難度最大的一個(gè)稅種，其開發(fā)成本與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中的開發(fā)成本不完全一致，與企業(yè)所得稅中允許列支的開發(fā)成本也不完全一致。如：企業(yè)借入資金進(jìn)行開發(fā)產(chǎn)品建設(shè)，其利息支出在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)，都允許計(jì)入開發(fā)成本；而在計(jì)算土地增值稅中，則不論哪種情況，都不允許將利息支出計(jì)入開發(fā)成本中。

以上幾種稅種就是與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的主要稅種，以及稅種的稅率，需要注意的是，其中土地增值稅是難度最大的一個(gè)稅種，需要具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)才能核算，若您需要就來花生財(cái)稅找我們專業(yè)的會(huì)計(jì)為您核算。