2018年，公司采購了一批材料，并投入生產使用。由于公司欠供應商貨款，截至2018年12月31日，公司仍未獲得這批材料的發(fā)票。那么，公司在2018年結算企業(yè)所得稅的時候，這批沒有發(fā)票的材料的實際成本可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

因上述原因多付的企業(yè)所得稅，經(jīng)追溯確認后，可從應繳納的年度企業(yè)所得稅中扣除。如果扣除額不足，可以延期扣除，或在以后年度申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

風險解析

通過對以上政策的分析可知，只要企業(yè)在2019年5月31日匯算清繳前，能夠提供該批材料的有效票據(jù)憑證，即可在企業(yè)所得稅前列支，否則2018年的企業(yè)所得稅匯算清繳不得扣除。

如果企業(yè)在2019年5月31日以后獲得該批材料的有效證明，則應扣除上一年度實際發(fā)生應扣除而未扣除的費用，企業(yè)需要在5年內向稅務機關進行專項申報，然后追補至2018年進行扣除。